财政专题研究之七：为什么企业说税负重？
| 作 者 : | 谢亚轩等 |
| 日 期 : | 2017-09-24 |
| 摘 要 : |
增值税和企业所得税是我国两个最为主要的税种，我国的税收结构有两个特点：一是流转税（间接税）为主体，所得税和财产税（直接税）比重较低；二是90%左右的税收由企业缴纳，企业是最主要的纳税人。由于国有土地出让行为是一种非生产性资产的交易，结果只是政府土地资产的减少和货币资金的增加，并不带来政府净资产的变化，不增加政府的权益，因而不计作政府收入。从广义宏观税负看，我国自2012年以来一直保持在30%左右 ，远低于发达国家平均水平42.8%，也低于发展中国家平均水平33.4% 。2016年的宏观税负为29.51%，与主要发达经济体相比属于较低水平。间接税为主的税制下，我国的宏观税负约等于企业税负；经济下行压力下，企业对税费负担更加敏感。税制改革并不是简单的降税，税收的本质是政府为支出所筹集的收入，在支出没有明显下降及存在赤字率约束的情况下，税制改革一定是在保持税收收入稳定的情况下，对不同税种所进行的调整，具体来看就是提高直接税的比重。作为新一轮税制改革重头戏的“营改增”，已经明显起到了减税降负的作用，但是由于营业税和增值税分享方式的不同，地方政府的财权有所下降，需要中央通过转移支付和税收返还的形式确保地方财力保持稳定，在地方的财政支出仍然占比较高的情况下，长远来看仍需要通过税制的改革使得地方建立稳定的税收收入。今年有关中美投资环境和投资成本的对比曾一度引起热议，那么，我国的宏观税负高吗？本文从税制结构出发，对我国的税收种类、特点、宏观税负等做了梳理，并结合现行税制利弊对税制改革方向进行了分析，以供投资者参考。
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| 关键词 : | 增值税；企业所得税；税收结构；税制改革 |
