降成本：中美税制及税负比较研究
| 作 者 : | 任泽平 |
| 日 期 : | 2017-09-26 |
| 摘 要 : |
税制比较：中国实行分税制，美国实行财政联邦主义。中国现行的分税制分为中央税、地方税、中央和地方共享税。增值税、企业所得税、个人所得税和消费税是主要税种。美国是典型的财政联邦主义，分为联邦、州和地方（郡县、市镇村）三个级次。中美税种的主要差异。中国以增值税为主体税种，而美国以所得和财产税为主，但没有开征增值税；美国有完善的财产税，是地方税的主体税种，中国的房地产税仍在试点；中国的社保采取缴费方式，统筹与个人账户相结合，美国则是法定的社保税，成为联邦税的主体税种。中美税法立法程序：中国高效，美国繁杂。中国税收立法程序更短，制定过程更加高效；美国的税收立法程序需经历循环往复，体现行政、立法权的制衡，联邦、州和地方政府间的制衡。中美宏观税负比较：大、中、小口径下的中国宏观税负低于美国，全口径下略高于美国，但主要源于近年来土地出让收入迅速增长。未来中国税制改革的方向。继续清理非税收入，提高税收占比；逐步提升税收法律级次，实现税收法定；逐步提高直接税比重，改变企业税负感重的状态；个人所得税实施综合与分类相结合，增加可抵扣的项目，降低最高边际税率，提高税收遵从度，明确个税改革的目的；改革资源税、消费税等税种，充分发挥保护环境、促进绿色发展，反映资源的稀缺性；加快房地产税立法，构建地方税体系；清理规范税收优惠，实现所有企业的公平竞争。
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| 关键词 : | 降成本；中美税制及税负 |
