印度经济系列报告之五：详解印度消费税改革
| 作 者 : | 吴杰云 |
| 日 期 : | 2017-05-12 |
| 摘 要 : |
印度当前的消费税体系至少有两个问题：重复征税与“贸易壁垒”。 重复征税体现在，现有税制会对产品的同一个增加值多次征税以及对税征税；贸易壁垒是指， 同一个商品如果在本邦内销售税率较低，而跨邦销售税率会很高，这就形成了一个类似“关税”的制度，严重阻碍了印度国内商品的流通。历届印度政府都意识到了当前消费税体系的这些问题，都希望改革，但都没有做成。莫迪政府在 2014 年上台后就一直致力于推动消费税制改革。 目前消费税（Goods and Services Tax, GST） 改革顺利推进，有望从今年 7 月 1 日起开始实施。 2016 年 8 月初印度上议院和下议院先后通过了消费税的宪法修正案； 9 月初，该修正案获得 16 个邦议会的支持（即通过率过半）并得以进一步推进。今年 3 月 29 日和 4 月 6 日，印度下议院和上议院分别通过了消费税改革的四项关键补充法案，为消费税改革铺平了道路。接下来，由印度中央、邦政府代表组成的 GST Council将制定消费税改革的细节方案，目前已初步通过四档税率结构，分别为5%、 12%、 18%和 28%。莫迪政府的目标是在 2017 年 7 月 1 日开始采用新税制系统。 莫迪政府的消费税改革具体改了什么？ 首先是显著改善了重复征税的问题。 印度重复征税的问题十分严重，除去中央政府的征税，各个邦政府之间有着错综复杂的税制，不同邦之间的贸易也几乎都会被重复征税。目前推出的消费税将统一印度几乎所有的间接税，大幅减轻当前多重征税的问题。 其次是降低了整体税赋水平。 与现有的销售税相比：如果税率一样， GST 的税赋水平比销售税更低。因为在 GST 体系下，商品或服务提供商可以享受进项税抵扣，相当于只对增加值缴税，而当前的销售税则是基于售价缴税。 第三，破除“贸易壁垒”的问题。 在 GST 体系下，印度各邦将实行统一的消费税税率，尤其是跨邦产品的消费税率将明显下降，将明显改善印度邦与邦之间市场相对独立的状况。 印度当前的消费税改革与中国 1994 年的增值税改革有相似之处，比如都合并了多个税种，都避免了重复征税的问题，本质上都要实现只对商品或服务从生产到最终销售各个环节的增加值征税。不同之处体现在中央地方的税收分配、具体税率及固定资产投资税收抵扣等方面。消费税改革对印度经济具有里程碑意义。 这将是印度在其错综复杂的社会政治背景下，首次建立全国统一的消费市场和税收体系，将大力促进印度国内贸易；这也是莫迪政府上台以来的第一个有实质进展的重要改革。和大多数新政府上台时一样，莫迪上任时也提出了一系列宏伟的改革计划，但市场也曾怀疑其推动这些改革的能力。消费税改革案的这一重大进展，证明了莫迪实施结构性改革的能力，重燃了投资者对莫迪推动其他改革的希望。
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| 关键词 : | 印度经济；消费税体系；消费税改革 |
